按照國家稅務(wù)總局的時(shí)間表，包括銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶摸排工作還有兩個(gè)多月的時(shí)間。根據(jù)要求，2017年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶的盡職調(diào)查。2018年5月31日前，金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息。2018年9月，國家稅務(wù)總局與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
本報(bào)訊(記者 程婕)距離5月31日非居民金融賬戶涉稅信息交換(CRS)注冊(cè)和首次報(bào)送的截止日期僅有兩個(gè)多月時(shí)間。北京青年報(bào)記者了解到，目前各類金融機(jī)構(gòu)都在按照自己的節(jié)奏推行這項(xiàng)工作，但進(jìn)展不盡相同。銀行等有條不紊，穩(wěn)步推進(jìn)，但其他一些機(jī)構(gòu)進(jìn)展緩慢。
今年5月31日前金融機(jī)構(gòu)應(yīng)首次報(bào)送信息
受20國集團(tuán)(G20)委托，2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱交換標(biāo)準(zhǔn))，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了有力支持。
中國于2015年12月17日簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》，正式加入CRS，并將于2018年9月首次進(jìn)行涉稅信息交換。2017年7月1日，由國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(簡稱《管理辦法》)正式生效，該辦法將國際通用的交換標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化成適應(yīng)中國國情的具體要求，為國內(nèi)實(shí)施交換標(biāo)準(zhǔn)提供法律依據(jù)和操作指引。
管理辦法要求，個(gè)人開立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡稱聲明文件)，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。
上述所需信息主要包括個(gè)人以及賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期、年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值(包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值)等。
誠信納稅人無須擔(dān)心因交換信息增加稅收負(fù)擔(dān)
所謂“非居民”是指中國稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè)，不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。但“非居民”并非完全指的是“外國人”。
“根據(jù)我國稅法，中國稅收居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人(在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住)。因此‘非居民’并不完全指的外國人。此前為避稅持有外國護(hù)照或者在海外開設(shè)殼公司的人均有可能屬于此范疇。”有業(yè)內(nèi)人士解釋。
監(jiān)管部門此前已表示，《管理辦法》對(duì)中國稅收居民影響有限。國家稅務(wù)總局表示，從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險(xiǎn)公司購買商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開戶申請(qǐng)書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時(shí)僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗(yàn)影響不大。君合律師事務(wù)所合伙人程虹認(rèn)為，依法誠信申報(bào)納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。
農(nóng)行要求相關(guān)客戶年底前提供聲明文件
從現(xiàn)有情況看，銀行在落實(shí)CRS要求方面表現(xiàn)最積極，安排最有條理，進(jìn)展最有序。
去年6月底以來，多家銀行相繼公布《關(guān)于實(shí)施存量個(gè)人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告。賬戶盡職調(diào)查分為存量高凈值客戶和存量低凈值客戶兩類。比如，農(nóng)行要求高凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額超過等值100萬美元)，請(qǐng)于2017年12月31日前提供聲明文件;低凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過等值100萬美元)，請(qǐng)于2018年12月31日前提供聲明文件。其他銀行的安排基本與農(nóng)行一致。
還有股份制銀行人士介紹稱，銀行為此專門成立“CRS項(xiàng)目組”，計(jì)劃調(diào)查工作主要分為三個(gè)階段：“賬戶盡職調(diào)查”“系統(tǒng)改造”和“持續(xù)合規(guī)”。銀行CRS項(xiàng)目的目標(biāo)是，完成調(diào)查以及后期建立持續(xù)合規(guī)的管理方案。
去年年底，中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局聯(lián)合制定并下發(fā)《銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則》，自發(fā)布之日起施行。《細(xì)則》對(duì)國家稅務(wù)總局等六部委發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》作出更為細(xì)化的規(guī)定，對(duì)銀行業(yè)實(shí)施相關(guān)監(jiān)管規(guī)定提出了具體要求。
